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做好统筹,建筑业预缴税不用愁

发布者:中国税务报    来源:中国税务报    发布时间:2016-4-29 9:46:04

江苏省常州市金坛区是典型的建筑之乡,全年建筑施工总人数达6万人左右,是北京市确定的首批外埠劳务基地重点县(市)之一。北京奥运会前,金坛建筑大军共有12家公司的3.6万人承担了奥运会34个项目的建设。营改增试点的全面推开,如同一块大石,投入金坛建筑业的池水中,惊起不小的反响。很多建筑业企业面对此次营改增,存在诸多疑虑,纷纷寻求税务部门的帮助。

    金坛金翔建筑公司财务经理吴生在营改增前,遇到解决不了的问题总会拨打区地税局的电话,这个号码在他心里和家里电话一样熟稔,都不用翻电话簿,随手就能拨出。按他的话,“我相信专业的”。即使要告别营业税,他仍习惯拨打这个号码。“喂,小周吗?我老吴啊!有个问题想咨询你……”

    让吴生困扰的是这样一件事:建筑企业在工程开始阶段,会收到部分工程预收款,依照规定,对于建筑业预收款纳税义务的时间,为收到预收款的当天。营改增后,纳税义务一发生,就要按照3%的预征率预缴增值税,而建筑公司并不能保证及时取得进项税,这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。

    金翔公司基本通过购买建筑材料取得增值税专用发票,物资采购一般是就地取材,砂土石料、砖瓦白灰等材料多数由小规模纳税人或者个体户供应,而混凝土供应商往往采用简易办法计算缴纳增值税,都无法开具增值税专用发票。“以前营业税不用预缴,现在别看预缴只要3%,也得占据部分资金,遇到紧急情况,我们建筑公司资金很可能会周转不了。小周,你帮我看看,按规定我们能做什么调整吗?”

    他嘴里的小周,是江苏省常州市金坛地税局税政法规科科长周小琴。了解到吴生的难题,周小琴仔细思索,给出了三个建议。

    第一,统筹安排,合理平衡增值税税负。摒弃营业税时代在项目开工前统一大量无序购进材料的习惯,选择已实施营改增的劳务公司进行劳务发包,加紧测算税负平衡点,与材料供应商就票据获取时间在合同中作详尽约定。尽早取得发票获得足额进项税额,合理规划开票时间。同时,在项目投标阶段提前对资金的到位情况进行全面分析,加强资金预算管理,避免资金使用的浪费。

    第二,树立观念,坚决索取发票。营改增后,通过不要发票获得利润再也不可行了,建筑企业必须改变观念,采购货物、接受劳务时要索取增值税专用发票,且选择供货或提供劳务对象时,选择增值税一般纳税人。采购砂土石料、砖瓦白灰等不要向自然人采购,而向小规模纳税人采购;也可以考虑自己在施工现场建立搅拌站,通过采购水泥取得进项税抵扣。

    第三,明晰红线,远离虚开发票。建筑企业一旦取得虚开发票,轻则不予抵扣进项税款,重则以非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票、逃税等罪名论处。若建筑企业向房地产开发企业虚开增值税专用发票,根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发票构成犯罪的,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

    对周小琴的建议,吴生一一对照,抓紧时间,在营改增最后攻坚阶段,有针对性地对公司财务作出安排,也将项目运行上的建议转达给金翔建筑公司负责人。重点加紧梳理供应商,修改合同条款,依照测算出的税负平衡点,统筹安排材料采买时间。